מה זה מדרגות מס?

עליית מדרגה מזוהה עם הצלחה ועם משהו חיובי, אולם בכל הנוגע לעליה במדרגת המס – כאן זה משקף את ההיפך – נדרש לשלם יותר. נכתב לא מעט על שיטת המיסוי בארץ, על מנגנון שכל הזמן עולה לפי העלייה בהכנסות. הסיבה נובעת מתוך התחשבות בשכבה דלת האמצעים, שהיא לא תשלם את המס מאחר והיא לא מגיעה לרף שבו יש לעמוד מבחינת תשלום מס. עם זאת, כל מי שמרוויח משכורת נמוכה ועובר את הרף, ההחזר שלו מדי שנה עדיין יישאר באחוז נמוך וזה עוד בטרם מחשבים את נקודות הזיכוי שמפחיתות עוד את החזר המס. כל זה בזמן שהשכבה בעלת פוטנציאל ריווחי גבוה במשק מתרעמת על כך מאחר ויותר משליש מהמשכורת שלהם מועברת לקופת המדינה בעקבות חוק המיסוי הפרוגרסיבי.

חישוב מדרגות מס

כיצד עובדות מדרגות המס?

כפי שנאמר, ההכנסה נוסקת ואיתה שיעור החבות במס, שהניכויים, ההטבות והקיזוז מחולקים לשכבות בהתאם להכנסה הפיננסית וכל שכבה נדרשת בשיעור מס שונה. פקודת המס בארץ עושה חלוקה בין שני סוגי הכנסה – כאשר הראשון – הכנסה ממאמץ אישי (משמע כתוצאה מעבודה), בעוד השני – הכנסה שלא מגיעה מעבודה – כלומר קבלה של כסף כמו דמי שכירות על דירה שבבעלות וכו'. הכנסה החייבת של האדם (הכנסה בקיזוז פטורים וכל קיזוז שמגיע לו) מחולקת למדרגות, כשלכל מדרגה יש מס בשיעור שונה (שיעורי אלה מתעדכנים מדי שנה לפי מדד המחירים לצרכן).

הכנסה שהיא מעבודה (יגיעה אישית) שיעור המס נע כיום (מעודכן לשנת 2022) בין 10% ועד 50%, בצורה להלן –

לפי הכנסה חודשית

הכנסה עד 6,450 ₪ – 10%

מ – 6451 עד 9420 ₪  –  14%

מ – 9421 עד 14,840 ₪ – 20

מ – 14,841 עד 20,620 ₪ – 31%

מ – 20,621 עד 42,910 ₪ – 35%

מ – 42,911  עד  55,270 ₪ – 47%

מ – 55,271 ₪ ומעלה – 50%

נדגיש כי מדרגות המס מגובשות בהתאם לבסיס הכנסה שנתית (ההכנסה ברמה חודשית תוצג רק למטרת  ההדגמה).

מדרגות המס להכנסה שלא מגיעה מעבודה (לשנת 2022):

לכל מי שמלאו 60 מדרגות המס על הכנסה שאינה מגיעה מעבודה, זהה למדרגות המס על הכנסה מעבודה. בעוד שלמי שטרם הגיע לגיל 60 המדרגות הינן לפי הכנסה חודשית –

עד 20,620  – 31%

מ- 20,621 עד 42,910 – 35%

מ- 42,911 עד 55,270 – 47%

מ- 55,271 – 50%

מחישוב המס לפי מדרגות המס הנ"ל נפחית את הזיכויים שמגיעים ליחיד (תושב ישראל, נשים, ילדים, הורים לילד עם מגבלה כמו אוטיזם וכו') ולפי זה נוצר חבות המס לתשלום עבור יחיד. שיטה זו מטרתה להקל על חתך האוכלוסייה החלשה ולמזער פער חברתי, עם פיקוח לפיתוח המשק ע"י שמירה על כך שבכל מקרה בו אדם ירוויח יותר בהכנסה שלו בברוטו (לפני מיסים), ירוויח גם יותר בהכנסה שלו בנטו.

צמצום פערים והיעדר שוויון – הנימוק למדרגות מס

המחשבה בבסיס שיטת מדרגות המס שמגדילה את חבות המס כל זמן שההכנסה גבוהה יותר, באה במטרה להקל על השכבות החלשות בעול תשלום המס, למזער פערים וחוסר שוויון, כמו כן, לאבטח מצב שבו כל מי שמרוויח יותר לפני שהוא משלם מיסים, ירוויח גם לאחר שהוא משלם את המיסים וכך יישמר התמריץ של כל עובד להמשיך להתפתח ולהרוויח יותר ובכך להעצים את המשק. כמו שהזכרנו, בישראל מס ההכנסה ליחידים (שכיר או עוסק שהוא עצמאי) מחושב על ההכנסה באופן הדרגתי. המשמעות היא שככל שהכנסה של היחיד תעלה – אחוז המס המשולם מתוך ההכנסה גם יעלה.

דוגמאות לחישוב מדרגות מס הכנסה

דוגמא לאדם המכניס כל חודש 13,000 ₪ בחודש בהכנסה ישלם 3 מדרגות מס בסך 1,787 ₪  במס הכנסה חודשי.

עוד דוג' למשמעות של מדרגות מס הכנסה ושלא כל אחד שמגיע לסף המס משלם מס הכנסה בפועל – אישה שמשתכרת 5,900 שקלים לחודש, יש להניח שהמס שהיא צריכה לשלם הוא 590 ש"ח לחודש (5,900×10% = 590), אולם, אותה אישה גם זכאית ל-5.25 נקודות זיכוי ממס, 2.25 נקודות על זה שהיא תושבת ישראל, 0.5 נקודה מאחר והיא אישה ועוד 2.5 נקודות כי היא אמא לתינוק. על כן, בפועל היא לא אמורה לשלם מס הכנסה כי שווי נקודות הזיכוי שלה גדול בהרבה מסכום המס שהיא צריכה לשלם הוא בהתאם למדרגות המס.