הוצאות מוכרות הם מסוג הדברים ששומעים עליהם אך לא בטוחים שיודעים מה הם בדיוק. אם כן, מדובר בעולם רחב של הגדרות וכללים שבאמצעותם ניתן לדעת האם ההוצאות של החברה מוכרות במס הכנסה או במע"מ. נשמע עדיין מורכב – עוד רגע נעשה לכם סדר ונענה על השאלה – מה מוגדר ונחשב להוצאה מוכרת בחברה ומה לא.
מה זה בכלל הוצאה מוכרת?
הוצאה מוכרת היא הוצאה של החברה, שכל יעודה הוא לסייע להכנסה ולעבודה של החברה ולכן אפשר לקזז אותה מההכנסות של החברה ובכך להפחית את המס שמשלמים מדי שנה. כאמור, מדובר בהוצאה שהחברה הוציאה במטרה לייצור והגדלת רווחים או עבור סביבה או תנאים שמאפשרים לייצר רווחים, ומס הכנסה יכיר בהוצאה זו כחלק מהוצאות החברה.
דוגמאות להוצאות מוכרות
היה ומדובר בעסק שהוא מסעדה. על מנת לייצר הכנסה יש צורך לקנות מצרכים כמו מזון, שתייה כלים וכו' – אלו למעשה הוצאות מוכרות. בסוף השנה כשנדרש לשלם מס על ההכנסות, ניתן יהיה לקזז את ההוצאות הללו, מה שאומר שהרווח שתרשמו כרווח נקי יהיה רווח קטן יותר, ולפיכך, המס שיידרש לשלם יהיה נמוך.
דוגמא נוספת היא חברה לראיית חשבון, שזקוקה כדרך קבע לדפי מדפסת או דיו למדפסת עבור דוחות שנתיים ללקוחות – אלו הוצאות שוטפות שנחוצות להתנהלות השוטפת של העסק – לכן זה ייחשב כהוצאה מוכרת.
ייעוץ ופיתוח עסקי
הוצאה מוכרת – הוצאה שוטפת או רכוש קבוע
כבר בדוגמאות הקודמות אפשר היה לראות שהוצאה מוכרת לא תהייה זהה במסגרת כל חברה או בית עסק כיוון שההבדל נובע מההגדרה של הוצאה מוכרת כהוצאה שוטפת. כלומר, ההוצאה תוכר אך ורק והיא הוצאה שוטפת שתשמש להתנהלות שוטפת של העסק, ולא כרכוש קבוע. מה הכוונה? לדוגמא במשרד עורכי דין ההוצאה השוטפת תהיה נייר, מחשבונים, בעוד שריהוט כגון כיסא או מחשב, ייחשבו לרכוש קבוע ולכן הם לא הוצאה שוטפת.
ההוצאה על רכוש קבוע היא הוצאה משמעותית שתשמש את העסק לשנים קדימה. ומכאן נובע ההבדל בין העסקים – מה שייחשב כהוצאה שוטפת של עסק אחד, ייחשב כרכוש קבוע אצל חברה אחרת. מחשבים בחברת הייטק, יהיו רכוש קבוע, בעוד שבחנות שמוכרת מחשבים, מדובר בסחורה שנחשבת להוצאה שוטפת.
האם רכב נחשב להוצאה מוכרת?
הרכב של בית העסק או החברה נחשב לרכוש קבוע – והוא הוצאה מהותית שתשמש את החברה למספר שנים, ולכן רכישה של רכב לא תיחשב להוצאה מוכרת. אך יחד עם זאת, הדלק, הביטוחים, הטסט, הטיפולים – נחשבים להוצאה שוטפת ומפה ייחשבו כהוצאה מוכרת. הדבר הזה יכול להשתנות היה ורוכשים רכב מסחרי לחברה שהוא מעל ל – 3.5 טון, אז גם הרכב מוכר וכל ההוצאות השוטפות יוכרו במאה אחוז.
הוצאה מוכרת – קיזוז מע"מ
עד כה עסקנו בהוצאה מוכרת מול מס הכנסה, אך מה באשר למע"מ ששולם על כל הוצאה? במקרה הזה ניתן גם לקזז מע"מ על חלק מההוצאות בעוד השיטה שונה ממה שנהוג לעשות במקרה של מס הכנסה. במקרה זה לא תהייה הבחנה בין רכוש קבוע להוצאה שוטפת, ולהלן הפרמטרים לקיזוז המע"מ –
- הוצאות עם חשבונית מס – אפשר יהיה להפחית מע"מ רק מהוצאות עבור העסק שעליהן יש חשבונית מס. כלומר, לא יקוזז מס על שכר לעובדים, על ארנונה, ביטוח וכו'.
- הוצאות פטורות ממע"מ – אם העסקה הינה כבר פטורה ממע"מ, כמו לדוגמא עסקאות אל מול עוסק פטור, הרי שאין צורך בהפחתה של מע"מ.
- הוצאה שממנה לא ניתן להפחית מע"מ – רכישת רכב ועוד הוצאות – לא תהייה אפשרות להפחית מהן מע"מ.
- עיקר השימוש – כפי שנהוג במס הכנסה, מצבים של הוצאות מעורבות, שמשמשות גם לעסק וגם לאדם הפרטי – מע"מ ירצה להבין מה עיקרו של השימוש – מטרות עסקיות או פרטיות? בכל מקרה ניתן יהיה להפחית מע"מ מההוצאה, אך מספר האחוז עשוי להשתנות – במקרה שרוב השימוש הוא עבור החברה ההפחתה תהייה 66% מסכום המע"מ, ובמקרה שההוצאה היא לרוב עבור צרכים פרטיים, ההפחתה של המע"מ תהייה על סך 25%.
