רוב העסקים הקטנים והבינוניים בארץ הם עוסקים מורשים. עוסק מורשה נדרש להגיש דו"ח תקופתי לרשות המיסים כל חודש או חודשיים. בזמן הגשת הדו"ח העוסק מגיש לרשות המיסים את המע"מ (מס ערך מוסף) אותו גבה במהלך ההכנסות שלו. עוסק מורשה הוא עוסק שמחזור ההכנסות השנתי שלו גבוה מ – 100,491 ₪. כמו כן, ישנם אנשי מקצוע מסוימים שנקבעו בדין שנחשבים לעוסקים מורשים כגון רו"ח, עו"ד ופסיכולוג. הם יחשבו עוסק מורשה גם אם ההכנסה שלהם פחותה מהסכום המצוין לעיל.
דוח תקופתי למע"מ
מה זה דו"ח תקופתי? ואיך הוא קשור למע"מ?
מי שפתח עסק של עוסק מורשה יתבקש מעתה ואילך להוציא לכל לקוח שלו חשבונית מס על כל עסקה שהוא מבצע מולו, וכמו כן לגבות ממנו מע"מ על כל עסקה. העוסק המורשה יכול להפחית מס תשומות, משמע המע"מ ששילם על רכישת מוצרים ושירותים עבור העסק שלו. בכל מקרה, העוסק צריך להעביר את המע"מ שקיבל בהכנסות שלו. הדו"ח למע"מ יכלול את ההפרש בין המע"מ שגבה העוסק המורשה מהלקוחות, לבין המע"מ שהעוסק שילם לבד בזמן שקנה מוצר או שירות כלשהו עבור העסק – זהו נקרא מס תשומות. למעשה, למעט חובת דיווח מע"מ, עם הגשת הדוח התקופתי למע"מ, העוסק מתבקש להעביר לרשות המיסים את הסכום של המע"מ שגבה. מדובר ב – 17% מהמחיר של רכישת הסחורה או השירות.
יש 3 סוגי דו"חות עבור מע"מ שנגזרים מההפרש בין מס התשומות למע"מ שהעוסק קיבל –
- דו"ח לתשלום – תקף למקרה שבו המע"מ, שהעוסק המורשה ביקש על כל עסקה שלו, גבוה מסכום המע"מ שהעוסק המורשה שילם לעסקאות שעשה עבור העסק. במצב הזה בעל העסק יספק דו"ח לתשלום ויחבר את ההפרש בין המע"מ שתבע לבין מס התשומות.
- דו"ח להחזר – תקף במקרה שבו מס התשומות גבוה מהמע"מ אותו דרש העוסק מהלקוחות שלו. במצב הזה הוא יקבל את ההפרש.
- דו"ח אפס – תקף במקרה שבו לא הייתה כל פעילות בעסק של העוסק מורשה, ולכן הוא לא דרש כלל מע"מ (כי לא היו לו עסקאות).
מועדי דיווח מע"מ
התכיפות שבה עוסק נדרש לדווח למע"מ מותנית במחזור העסקאות שלו מדי שנה. למטרת קביעה של מועדי הדיווח – שנה מתייחסת ל – 12 חודשים רצופים שמסתיימים בסוף חודש אוגוסט של שנת המס שעברה.
- עוסקים מורשים שמחזור העסקאות השנתי שלהם עמד על 1,520,000 ₪ יציגו דו"ח למע"מ כל 60 יום.
- עוסקים מורשים שמחזור העסקאות השנתי שלהם היה מעל ל – 1,520,000 ₪ יציגו דו"ח כל 30 יום. עם זאת, מדי שנה רצוי להתעדכן באתר של רשות המיסים על כל שינוי בסכום.
מה קורה אם מאחרים בהגשת הדו"ח?
איחור בהגשת דו"ח מע"מ יכול לגרום לעונשים כלכליים כגון קנס או הוספה של הפרשי ריבית והצמדה. ישנם מצבים שפקיד השומה יקבע לבד, בלי להתחשב בעוסק, מהו גובה המס שהעוסק נדרש לשלם. אם ירשמו איחורים נוספים בהגשה, יתכן ויוגש כתב אישום נגד העוסק.
דוח שנתי לעוסק מורשה
חשוב לשים לב שהדו"ח התקופתי הוא לא הדו"ח השנתי שאותו יש להגיש למס הכנסה. למרות ששני הדו"חות שמוגשים לרשות המיסים מבדילים בין מס הכנסה – מס על ההכנסה של העובד, לבין מע"מ – מס בשיעור קבוע של 17% שמוטל על כל עסקה שנעשית בארץ. הדו"ח השנתי לעוסק מורשה מיועד למס הכנסה בעוד הדו"ח התקופתי מיועד למע"מ. בדו"ח השנתי ישנם פרטים אודות ההכנסות של העוסק המורשה ועל ההוצאות המוכרות.
