מה חשוב לדעת על הנהלת חשבונות כשפותחים עסק?

כל עסק חדש מצריך התנהלות בירוקרטית כמו דיווח לכל הרשויות הרלוונטיות, רישום העסק, פתיחה של תיק במס הכנסה, במע"מ ובביטוח לאומי, פתיחה של חשבון בנק עסקי וכן ניהול חשבונות תקין. אבל מה באמת חשוב לדעת בכל הנוגע להנהלת חשבונות במעמד פתיחת עסק? במאמר זה נעסוק בעיקר בסוגיה של ניהול חשבונות תקין בפתיחה של עסק קטן מאחר ובכל הנוגע לחברה או שותפות, ההליך הינו הרבה יותר מורכב.

פתיחה של תיק במע"מ

עוד בטרם מבצעים עסקה כלשהי, יש לפתוח תיק במע"מ. במועד פתיחת התיק יוחלט על פי קריטריונים מסוימים, האם מדובר בעוסק מורשה – עוסק שמחויב להגיש דוח מדי חודש או חודשיים למע"מ, ובדוח שנתי למס הכנסה, או שאולי מדובר בכלל בעוסק פטור, שלא מחויב להגיש דוחות למע"מ וכל הנדרש ממנו זה להגיש דוח שנתי עבור מס הכנסה. עוסק פטור מתאים לכל מי שההכנסה שלו פחותה מהסכום הנקבע בחוק, הוא פטור מדיווח למע"מ והוא אינו גובה גם מע"מ על השירות שהוא מספק. בעוד שעוסק מורשה, שדורש מע"מ מכל לקוח שלו יקבל החזר של מע"מ מכל תשלום ששילם. כדי להחליט מה עדיף – להיות עוסק פטור או מורשה – מוטב להיעזר בייעוץ של רו"ח מומחה בתחום.

פתיחת תיק במס הכנסה

תיק במס הכנסה יש לעשות כבר בזמן שפותחים את העסק, יש לכתוב בכתב לפקיד השומה שנפתח עסק חדש שהוא על השם של שלכם, לציין את הכתובת שלכם, מספר ת.ז, משמעות העיסוק, הכתובת של העסק, מס' נייד /נייח, השם של העסק ומספר העוסק במע"מ. כבר בפתיחת התיק במס הכנסה נדרש לנהל פנקסי חשבונות. עבור זה כדאי להסתייע בתוכנת ניהול חשבונות במטרה להבטיח אמינות ונגישות. אם יש לכם כוונה להעסיק עוד עובדים תצטרכו לפתוח תיק ניכויים, לדווח על השכר שאתם משלמים עבור כל עובד ולהעביר מדי חודש את הניכויים שנעשו למס הכנסה. כמו כן, בסוף כל שנה תצטרכו להגיש דוח שנתי על ההכנסות שלכם עד סוף חודש אפריל של השנה הקודמת.

פתיחת תיק במוסד לביטוח לאומי

כל אדם שהוא עצמאי נדרש לדאוג לשלם על עצמו תשלום ביטוח לאומי, לכן כשפותחים עסק ופותחים תיק  כעצמאי, יש לדווח על כך למוסד לביטוח לאומי.

פתיחת חשבון בנק עסקי

גם אם יש לכם חשבון בנק נכון יהיה בכל פתיחת עסק לפתוח חשבון שהוא נפרד לעסק, כך שלא ייוצר בלבול בין חשבון הבנק שלכם לבין כל ההתנהלות העסקית של העסק שלכם. הדבר תקף במיוחד לכל חברה או שותפות, אך מומלץ גם בפתיחת עסק עצמאי לעשות הפרדה מלאה בין העסק לבין הצרכים האישיים.

הנהלת חשבונות

הנהלת חשבונות משמעותית לא רק  עבור דיווח לכל הרשויות, כי אם למטרת ההצלחה של העסק שלכם. הנהלת חשבונות תקינה תציג לכם בכל הזדמנות את מצבו האמתי של העסק! באמצעות הצגה זו תוכלו תמיד לדעת האם אתם מתנהלים נכון, האם ההכנסות של העסק עולות או שמא יורדות והיה ותמצאו ליקויים כאלו ואחרים, תוכלו מיד לדעת לעשות על מנת לתקן את המצב.

ניהול ספרים זו פעולה עיקרית ומשמעותית במסגרת תחום הנהלת החשבונות. כל מטרתה תהייה רישום ההכנסות וההוצאות של העסק, לצד הרישום יש להנפיק מסמכים כגון חשבונית, קבלה וכו'. במצבים מסוימים יהיה צורך בניהול של הזמנות רכש, תעודות משלוח וכו'. הנהלת החשבונות תכלול בתוכה ניהול של הלקוחות והספקים, שיתבצע ע"י חלוקה לכרטיסיות עבודה. ניהול ספקים יאפשר למנוע תקלות ויספק גישה לנתונים, ליעדי ניהול, גבייה וכד'.

בימינו ניתן למצוא מגוון של תוכנות ניהול חשבונות מעולות שיכולות לנהל את החשבון של העסק בצורה יעילה ונגישה ביותר. רובינו חוששים מלהתמודד עם הרשויות המס ולהפיק דוח, אך תוכנה שמתנהלת בצורה פשוטה ונוחה תאפשר את הגישה הקלה ביותר לכל טופס או דוח ותספק גם הסבר על כל דוח מרשות המיסים ותאפשר עבודה נוחה. עוד יתרון שקיים בשימוש תוכנת ניהול חשבונות הוא שתהייה לנו גישה לכל מידע בכל רגע שנרצה ולכן אין צורך להיות תלוי ברו"ח על מנת לקבל מידע רלוונטי, מהימן וחשוב בזמן אמת.

בעלי עסקים רבים עלולים להיקלע לתרחיש בו העסק מרוויח, אולם עדיין בבנק יש יתרת חוב שתופחת מדי חודש. זה יכול להיות בהחלט מתסכל שהבנק דוחק ללא הפסק להפחית את המינוס, אך זה בעיקר מעיד על מצב בעייתי בכל הקשור לניהול תזרים מזומנים קלוקל. ניהול תזרים מזומנים הוא אחד מהנושאים המהותיים בכל ניהול תקין של עסק, בכוחו להצמיח את העסק, בעוד שניהול לקוי עלול לגרום לקריסה כלכלית.

על כן, עסקים רבים מוצאים את עצמם מתמודדים עם בעיית ניהול תזרים מזומנים ויש עסקים שקרסו ממחסור במזומן, מאחר וכבר בזמן תכנון העסק הם לא נתנו מספיק דגש על נושא זה. מחסור במזומנים כאמור ינבע מהתנהלות שגויה כשהסיבה העיקרית היא היעדר רווחיות בתקופות מסוימות, מה שיכול לגרום למחסור במזומן שנובע מניהול תזרים שגוי. על כן, כל עסק צריך שיהיו לו שלושה סוגי אשראי –

– אשראי לקניית רכוש קבוע.

– אשראי למטרות הון חוזר.

– אשראי עבור בטחון כלכלי.

אשראי מהבנק לרכישת רכוש קבוע

עסק זקוק לאשראי לרכישת רכוש קבוע מאחר וההשקעה התחלתית בכל עסק תצריך הון גדול שלרובינו אין את הסכום הזה. אי לכך, נכון יהיה לבקש אשראי מהבנק לאורך התקופה בה נעשה שימוש ברכוש הקבוע וזה בכדי להשוות בין התקופה שעושים שימוש ברכוש, לבין התשלומים שנפרסו למטרה זו. זה דומה מאוד למקרה בו לוקחים משכנתא לזמן מוגבל ולא משלמים שכירות. לרוב, הצפייה תהייה להשיג אשראי בסכום חופף לרכישת הנכס, אך כאן יכנסו שיקולים של עלות האשראי, סכום הביטחונות שהבנק מבקש וכו'.

אשראי לצרכי הון חוזר

הצורך באשראי לצרכי הון חוזר נובע משתי סיבות:

1. גידול ברכישת מלאים
2. הפרש הזמן בין רישום תשלום לבין קבלת תשלום.

• אשראי למלאי

רכישת מלאים חד פעמית תהיה לא פעם הוצאה ניכרת כשהחזר המזומנים שהיא תייצר עשויה להתארך חודשים ולעיתים אף יותר. לכן ההתייחסות למימון של גידול מהותי במלאי תהיה זהה למימון של רכוש קבוע. יזם או כל בעל עסק ירצה לפעמים באשראי על מלוא הגידול במלאי, לזמן ממושך במהלכו הוא "מחזיר" את המלאי באמצעות הרווחים שהעסק עושה.

• אשראי להפרשי תזמון שבין תקבולים ותשלומים

עצם העובדה שבעסק כלשהו יכול להיות צורך לשלם עלויות יקרות לספקים ולעובדים עוד לפני שהתקבל תשלום מהלקוח, מה שיכול לגרום לצורך במזומן מהבנק. סכום האשראי שנדרש יהיה לגייס, ניתן לתאר בצורה הזו  –  תזרים המזומנים השלילי המרבי שהוא תוצאה של תזמון בתקבולים ותשלומים חודשיים.

אשראי לצרכי בטחון כלכלי

כדי לדעת באמת מהו ביטחון כלכלי יש להבין מה הוא הסיכון התזרימי שלנו, כלומר, סיכון תזרימי שבגללו לא יגיעו אלינו כספים שהיו אמורים להגיע. בשל אותו סיכון צריך לקבוע אשראי בסכום שיפצה על הסיכון הזה אותו נכנה –  "מרווח הסיכון".

הגדרה של מרווח הסיכון – התזרים המזומנים השלילי האפשרי הצפוי בגין היעדר קבלת תקבול / תקבול בזמן.

הפירוש הוא פשוט למדי – היה ומשהו עלול לסכן את העסק הוא שכסף שהיה אמור להיכנס לא נכנס – מכל מיני סיבות, או בשל חוסר במכירה או תקלה טכנית אצל לקוח, קושי בגבייה או החזר של שיק מאחד הלקוחות.

יש להיערך למקרים אלה על ידי קבלת אשראי באופן של קו – אשראי  – (עו"ש/ חח"ד אל מול הלוואה) שיכול יהיה להיות לעזר בכל מקרה שעלול חלילה לסכן אותנו.

תארו לעצמכם לרגע  שהכל היה פועל כראוי והתברר באחד מהחודשים כי לקוח ממסדי שלכם גילה שהרישום שלכם אצלו לקוי ויש תקלה טכנית ואחד מהמסכמים לא הצליח להיקלט  – מה שיכול לגמרי לקרות במציאות. היה והעסק שלכם לא יהיה מוכן מבעוד מועד למסגרת אשראי ולא יהיה לו את הביטחון הכלכלי אך מול תרחיש מהסוג זה, הוא עשוי למצוא את עצמו די מהר בגרעון תזרימי שיגרור אותו למצבים בהם הוראות קבע "יחזרו", שיקים לא יוכבדו והיררכית האשראי שלו תרד. בהתאם לזאת, גם כאן היערכות נבונה מבעוד מועד, תוכל לפתור תקלות עתידיות זהות ותאפשר לנצל הזדמנויות.

לפי הוראות מס הכנסה על כל עסק נדרש לעשות שימוש בתעודות שונות במטרה לייצר בקרה עסקית מתוקף חוקי המס. הוראות ניהול הספרים מטרתן לאפשר למפקחי מס הכנסה להבין היכן נמצא העסק מבחינה כספית בזמן שהם מבצעים ביקורת, ולספק לרשויות את הכלים לאימות ההכנסה שהוצהרה. במקרה של הפרת ההוראות, תוכל רשות המסים "לפסול ספרים" ולחייב את העסק במס בהתבסס על הערכות ולא על פי הכנסותיו בפועל.

הוראות ניהול ספרים

הוראות ניהול ספרים מתחלקות להגדרות כגון – תיעוד של כל קבלה או מסמך רלוונטי, לספרי החשבון ולכללי הרישום (איך ומתי עושים את הרישום). כמו כן, הן מתייחסות גם לכל התנאים והנהלים של הקופה הרושמת והן כוללות גם תוספות שמפרטות נהלי דיווח של עסקים שונים כגון – סיטונאים, קבלנים, חקלאים, יהלומנים וכו'.

• מה עושים בטרם מזמינים קבלות וחשבוניות מבית הדפוס?

לפני כל הדפסה או הפקה של קבלות וחשבוניות יש להבין אילו סוגי תיעוד יש לבצע – בעניין זה מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון כדי להבין האם התיעוד צריך להתבצע ידנית או בצורה ממוחשבת. בנוסף, מומלץ שרואה חשבון יאשר את הסקיצה של התיעוד בטרם מדפיסים.

• מה ההשלכות של ניהול לא נכון של פנקסי החשבונות?

רשות המיסים מסתמכת על הדיווחים והרישומים הללו, היה ורשות המסים תגיע לעסק עצמו ותיווכח שהספקים לא מנוהלים כראוי היא עשויה "לפסול" את ספרי העסק ולדרוש מהעסק מס הרבה יותר גבוה ממה שהיה אמור לשלם, או להחליט על תשלום מס לפי שיקול פקיד השומה. במידה ותגלו שהספרים לא נוהלו נכון יש לפנות לרואה חשבון או ליועץ מס במטרה שיסייע בתיקון הבעיות ובהתמודדות העניין מול רשויות המס.

באופן כללי כדאי לבדוק אחת לכמה זמן האם העסק מתעד ומבצע רישום בהתאם להוראות ניהול ספרים.

תיעוד – אילו סוגי תיעוד קיימים?

תיעוד שמחויב עפ"י הוראות ניהול ספרים במהלך עסקה ומכירה הן:

• הצעת מחיר ללקוח. (לא חובה)
• אישור לקוח של הצעת המחיר וההזמנה (חובה)
• תעודת משלוח – שליחה של סחורה ללקוח (חובה)
• הפקת חשבונית ללקוח (חובה)
• – קבלה מהלקוח (חובה)

קבלה

קבלה תתעד תקבול ולא הכנסות. לצורך אבחון בין תקבול להכנסה נצרף 2 דוגמאות שבהן התקבול אינו מהווה הכנסה –

– קבלה על מקדמה – הוצאת קבלה לפני חשבונית.

– תקבול על אשראי (תשלום דחוי) – הוצאת קבלה בשל תקבול שהתקבל אחרי רישום החשבונית.

כל תקבול שיש לו קשר ליצירת הכנסות מצריך רישום קבלה – ובשל כך על הלוואה לדוגמא אין צורך להוציא קבלה.

קבלה תכלול  –

– מספר עוקב

– שם האדם החייב במס (נישום) ומספר זיהוי.

– תאריך רישום הקבלה.

– שם העסק המשלם וכתובת שלו.

– הסכום ובאיזה אופן התקבל התשלום.

– חתימה של המקבל (לא במקרה שנשלח במסמך ממוחשב).

– פרטים של התקבול (במקרה שהתשלום מועבר באמצעות צ'ק).

חשבונית

החשבונית תאשרר שיש הכנסה. היא למעשה מתעדת שבגין הכנסה יהיה חיוב במס.

ישנן שלוש חשבוניות – חשבונית רגילה, חשבונית מס וחשבונית עסקה.

– חשבונית – כל עסק מחויב להפיק חשבוניות על כל עסקה שלו.

– חשבונית מס – חשבונית מס תכלול בתוכה מס ערך מוסף.

– חשבונית עסקה –  חשבונית עסקה לא כלולה בהוראות ניהול ספרים והיא מהווה לרוב מעין תזכורת תשלום או דרישת תשלום שלאחר תשלומה תופק חשבונית המס.

פרילנסרים ובעלי מקצועות חופשיים יעשו שימוש רב בחשבונית עסקה וזאת כדי שלא יצטרכו לשלם מס עם הפקה של התיעוד. גם אנשי מקצוע נוספים יכולים לעשות בה שימוש אך כדאי להתייעץ עם רואה החשבון טרם לכך.

חשבונית מס תכלול בתוכה בין היתר  –

– שם העסק המחויב במס (נישום) הכתובת ומספר תעודת הזיהוי/ ח.פ.

– תאריך רישום החשבונית.

– הוכחה של תעודת משלוח (במידת הצורך).

– פרטים אישיים של הלקוח.

– תיאור הסחורה/ המוצר או השירות.

– כמות ומחיר לכל יחידה (במידת הצורך).

– סכום החשבונית.

– סכום מס ערך מוסף.

תכנון מס נחשב לאחד הכלים המשמעותיים ביותר עבור כל התנהלות עסקית תקינה למטרת הגדלת רווחים וחסכון כלכלי חכם. תכנון מס הוא צורת חישוב שלוקחת בחשבון מספר משתנים ומאפשרת ביצוע פעולות שמצמצמות את חובות המס שלנו ומותירות אותנו עם נתח גדול של רווחים. כל בית עסק שלא מקפיד לעשות זאת או שמא לא עושה חישוב מס בצורה נכונה, עשוי לחוות פגיעה בהכנסות שלו. על כן, חשוב להבין מה המשמעות של תכנון מס? ומהם העקרונות לתכנון מס יעיל ותקין, במאמר זה ננסה לענות על כל אותן שאלות.

באילו מקרים נדרש תכנון מס?

כל עסק באשר הוא, נדרש לעשות תכנון מס לשנה הבאה, בין אם מדובר בעסק שהוא עצמאי או בין אם מדובר בעסק גדול שכולל צוות מורחב של עובדים. תכנון מס היא פעולה הכרחית לרבות כשמדובר בעסק שיש סבירות כי לא יגיע למאזן חיובי בסוף השנה. כל עסק שחווה קושי בהכנסות, יאלץ למצוא פתרונות כדי למזער את כל ההוצאות כמה שניתן – ותכנון מס היא הדרך המועדפת לכך.

מדובר כאמור בתחשיב שעל פיו מחליטים את תשלום המקדמות למס הכנסה. משמע, היה ועשינו חישוב נכון, הסכום שנתבקש להוסיף בסוף השנה הוא נמוך וזניח. אם שילמנו יותר ממה שהיינו צריכים, משמע שצברנו יתרת זכות מזערית. מומלץ לא להגיע לסכום גבוה ביתרת זכות משום שלרוב לא נוכל למשוך אותו והוא יחשב כקרדיט במס הכנסה במקום כסף נזיל שיכול היה להיות בארנק.

בעקרון, יהיה פשוט יותר להבין מתי אין חובה לבצע תכנון מס. כשמדובר בעסק קטן, בדרך כלל עסק שכולל אדם בודד בלבד, ניתן לוותר על כך. אולם כדאי לשמור את סכומי הכסף מ בעל הכנסות והוצאות קבועות פחות או יותר, ייתכן שניתן לשקול לוותר על זה. מה שכן, בהחלט מומלץ לשמור סכום משוער של כסף לקראת הדוח השנתי.

מה ההבדל בין תכנון מס להתחמקות ממס?

תכנון מס הוא נוהל חוקי שבמסגרתו מתבצעות פעולות שהתוצאה שלהן היא הורדה בחבות המס. אל מול זה, התחמקות ממס היא פעולת הסתרה של נתונים שמטרתה להפחית את חבות המס בצורה שאינה חוקית. התחמקות מתשלום והעלמת מס נחשבות לעבירות פליליות חמורות שיכולות להוביל למאסר, גם אם מדובר בסכום פעוט.

עדכון מקדמות למס הכנסה ולביטוח לאומי

כאמור, השלב הראשון הוא תכנון מס, כשלאחר מכן ניתן לעדכן את המקדמות שנשלם מדי חודש למס הכנסה ולביטוח לאומי. נעשה חישוב של הסכום השנתי המשוער ונחשב מה הסכום שנוכל לשלם מדי חודש. ניתן לבחור גם בסכום חודשי שיגיע בערך לסכום המשוער. אפשר לבחור בתשלום גבוה יותר וכך לקבל החזר במידת הצורך. בנוסף, אפשר לבחור סכום נמוך יותר ובתום השנה להשלים את הפער – אם יש.

הבחירה בסכום המקדמה תצטרך להתחשב במספר אספקטים כלכליים של העסק וגם בבעל העסק עצמו.  חלק ניכר מתכנון מס יכלול גם המלצה מפורטת על סכום המקדמות המבוקש. הגורמים שיפחיתו בתשלום המס השנתי הן הפרשות לקרן הפנסיה, קרן השתלמות והשקעות נוספות. ניתן להסיק כאמור שיש חשיבות רבה לכל נושא תכנון מס יעיל והוא בר השפעה על העסק.  מלבד זה, יועץ מס מקצועי יתבקש לתת טיפים וייעוץ חשוב  כמו – המלצות להוצאות עדיפות, שינויים משפטיים ומנהליים וכולי.

בשורה התחתונה, תכנון מס אפקטיבי הוא לא פעולה שהיא בגדר חובה אולם היא בהחלט פעולה מומלצת ומועילה עבור כל בית עסק באשר הוא. על ידי תכנון מס איכותי אפשר יהיה לצמצמם את התשלום למס הכנסה בתום השנה וכך להעצים את הרווחים וההון הנזיל. כדאי לזכור – תכנון מס שהוא לא מקצועי דיו עלול  להותיר אותנו בהפסדים ויכול להסתמן גם כהעלמת מס והשתמטות מתשלום מיסים. שכן מדובר בעבירה חמורה וזאת הסיבה שלא כדאי להמר במקרה הזה ורצוי להסתייע בעזרתם של האנשים המקצועיים ביותר.

היה ואתם כבר מחוברים עם רו"ח או יועץ מס – כדאי לבצע השוואה ולבדוק כי תכנון המס תקין וכביל ושההצעה שקיבלתם היא הטובה ביותר!

שירותי ניהול כספים במיקור חוץ, (שירותי CFO) מסופקים לרוב לחברות סטרטאפ קטנות או גדולות שזקוקות לאיש פיננסי מנוסה ומקצועי שיעזור לקבל החלטות כלכליות נבונות ויסייע בסוגיות עסקיות חשבוניות בהתאם לכל צרכי החברה. לרוב, בעסקים גדולים מאויש סמנכ"ל כספים ,Chief Financial Officer שהוא אחראי לטפל בכל אותם נושאים פיננסים של החברה, אך במקרה של עסק קטן או בינוני, לא תמיד מאוישת משרה זו אולם עדיין יש בה צורך להתנהלות תקינה של העסק. הטכנולוגיה המתפתחת ואפשרויות ההנגשה של העסק לכל מקום ויעד, מציעות אין ספור שירותים חיצוניים שמכונים מיקור חוץ במנעד תחומים וגם בתחום ניהול הכספים. בישראל, נעשה יותר ויותר שימוש בשירותים אלה, בעוד שבחו"ל מדובר בשירות נפוץ מזה זמן.

המטרה הבסיסית במקרה של ניהול כספים מיקור חוץ, הינה להשיג תובנות פיננסיות מאיש מקצוע מומחה ומנוסה בתחום, גם כשהוא יושב במרחק רב ממשרדי החברה. כך אפשר לעשות שימוש במשאב מקצועי זה גם בעסק קטן או בינוני בעלות נמוכה, זאת להבדיל ממנהל כספים שמועסק במשרה מלאה, וכך למעשה ליהנות משני העולמות.

שירות מנהל כספים במיקור חוץ – למי זה יכול להתאים?

חברות קטנות מעסיקות בממוצע בין 5 ל – 100 עובדים והיקף המחזור שלהם ינוע בין עשר מילון ל-100 מיליון בשנה. עסק שמזוהה עם אותם נתונים סביר להניח שיזדקק לשירות ניהול כספים. כמו כן, גם חברות סטרטאפ גדולות מסתייעות לא פעם בניהול כספים במיקור חוץ, מאחר שבחברות אלה יחד עם ניהול הכספים השוטף קיים צורך בגיוס כספים, בקשות מקרנות הון סיכון וקרנות ממשלתיות וכו'. ישנם מקרים שהצורך במיקור חוץ הוא בתחומי הכספים בארגון עצמו, משמע, יש צורך בשילוב של צוות שכולל מנהל כספים וחשבונות שהם לא חלק מעובדי החברה בשכר. כדי למנוע חוסר בהירות בהגדרות התפקידים בכל הנוגע לכספים, נגדיר את תפקיד ניהול כספים לעומק:

• הנהלת חשבונות – תהליך שבשגרה שכולל רישום יומיומי, סגירת חודש, דוח הוצאות וכו'.
• חשבות – דיווח חשבונאי, ניתוחי כספים, ניהול של החלטות ותהליכים, בקרה על ההתנהלות הפנימית של החברה.
• CFO – תכנון לטווח ארוך, ניהול תקציב, גיוס אשראי, ניהול בעלי מניות, דירקטורים וכו'.

במסגרת השירותים המוענקים על ידי מנהל כספים במיקור חוץ, כפי שניתן ע"י מנהל כספים שעובד בחברה עצמה, מסופקים השירותים להלן:

• ניהול מחלקת חשבונות וייצור נתונים מהימנים וניתוח מעמיק על כל התוצאות הכספיות של החברה והגעה למסקנות עסקיות וקבלת החלטות בהתאם לכל זה.
• זיהוי מדדי ביצוע מרכזיים, שמכונה KPI.
• ניהול תקציב שנתי.
• ניהול ותכנון תזרים מזומנים.
• תכנון ארוך טווח.

שירותים נוספים שיכולים להיכלל תחת שירותי אלה הינם –

• גיוס אשראי ובניית מערך אשראי מותאם פעילות.
• ניהול מערכת IT שיש לה זיקה למימון.
• לקיחת חלק בישיבות דירקטוריון.
• עזרה באיגודים וקניות.
• טיפול בסוגיות מיסוי בינ"ל.
• ייעוץ ובקרה בתחומים מסחריים, תמחור של מוצרים וחוזים עם לקוחות או ספקים.
• בנייה של מערכת גבייה.
• ניהול חשבונות בנק, תזרים והגנת מטבע.
• התקשרות מול עו"ד, רו"ח מבקר, סוכני ביטוח וכו'.

כיצד נבחר את נותן השירות המתאים?

לפני הכל מוטב יהיה לראיין את נותן השירות, לבחון את הניסיון המקצועי שלו ולהבין כיצד סייע בעבר ללקוחות שונים שהיו במצב דומה לעסק או לחברה שלכם. רצוי לבדוק גם מה איכות התקשורת הבין אישית שלו, שכן מדובר בתפקיד שדורש שותפות, ניהול קשרים ואיכויות תקשורת פרואקטיביות במהותם.

• כמו כן, יש לוודא שקיים תיאום ציפיות ברור בינכם שמתחיל בהבנת היעדים העסקיים והאסטרטגיים.
• הגדרת דוח ניהולי – בחירת KPI, לדאוג שהמידע יהיה נגיש ומותאם למטרות קבלת החלטות ניהוליות.
• המלצות טכנולוגיות עבור תוכנות כמו בחירת מערכת הנה"ח ראויה.
• בחינה של כל דוח כספי – הוא מתבקש לעבור על כל סעיפי המאזן והרווח והפסד כדי לקבל הבנה כספית מדויקת ומהימנה של העסק.
• יצירה ושדרוג של הליכים כספיים – למנהל כספים יש ידע מקצועי קודם מחברות שעבד מולם קודם לכן, רצוי מאוד להשתמש באותו ידע וניסיון לטובת הליכים פיננסיים בעסק ולשפר אותם.

 

 

 

 

נקודת איזון זה פרט מידע מהותי שמשקף את הנקודה בה העסק סיים לשלם את ההוצאות הקבועות והשוטפות שלו וכעת הוא נמצא בשלב שמייצר רווחים. נקודת האיזון שהיא המעבר משלב כיסוי ההוצאות של העסק לשלב התחלת הרווח, הינו מדד משמעותי בכל עסק באשר הוא. עוד בטרם תקופת הקורונה כשהכל נראה יציב ולא מעורער בחיינו – מחירי התשומות וההוצאות היו ללא שינויים, אך יותר ויותר אנו יכולים לזהות שינויים משמעותיים ועלייה במחירים בכל ההוצאות שלנו. רצוי מאוד לזהות את אותם שינויים ולבדוק כיצד הם באים לידי ביטוי גם בעסק שלנו על מנת שהעסק יהיה מוגן גם בתקופה מעורערת. המדד המשמעותי ביותר בכל הקמת עסק הוא נקודת האיזון, מאחר וזאת נקודה שתחשוף מתי העסק סיים לכסות את כלל ההוצאות השוטפות שלו ומפה הוא מתחיל למעשה לייצר רווח.

חישוב נקודת האיזון

בחישוב נקודת האיזון כדאי לשים לב לשתי הוצאות – הוצאות משתנות והוצאות קבועות. הוצאות משתנות הינן לרוב העלויות של העסק (חומרי גלם וכו') ההוצאות הקבועות תהיינה לרוב כלליות כגון – שכירות של המקום, חשמל ומיסים.

נקודת האיזון תחושב בהתאם לשיעור התרומה של כל מכירה בהשוואה לעלות המכירות (מידת הרווח הגולמי), ואח"כ חלוקה של סכום כל ההוצאות הקבועות והידועות. התוצאה שנקבל תהייה סכום ההכנסות הדרוש לעסק במטרה לכסות את כל העלויות המשתנות והקבועות –  זו אם כן תהייה נקודת האיזון.

בתוכנית העסקית הראשונה שיש לבצע בטרם פותחים את העסק, עלינו לבחון עד כמה כל זה שווה מבחינה כלכלית,  כשזה בדיוק התזמון הנכון לבדוק את נקודת האיזון של העסק אותו אנו מיעדים להקים כדי לדעת ולהיות בטוחים, לפי התוצאות שנקבל –  אם בכלל מדובר במשהו ריווחי וכך בעצם לתכנן את כל ההתנהלות העסקית.

כל מנהל או אדם שאחראי על הכספים בעסק, מכיר את נקודת האיזון בעסק שלו, בהתאם לזאת הוא ידע לשמור על יציבות כלכלית, יקבל או יבצע החלטת שונות ומשמעותיות ברות השפעה ישירה על העסק כמו העסקה של עובדים או לחילופין, פיטורין, פעילות מוגברת, כניסה לשוק חדש, ניהול תזרים וכו'.

עלייה בהוצאות והשפעתן

עד לפני שנתיים, היינו כפי שהוזכר לעיל, בעולם יחסית יציב, ללא שינויים מהותיים ותמורות גדולות. האינפלציה הייתה אפסית וכמעט שלא היו תזוזות בשיעורי הריבית. אך אנו עדים לשינוי מהותי ועלייה של מחירים בכל דבר ודבר, כפועל יוצא, גם עלויות כוח האדם – הן בייצור והן בהעסקה, בניהול או מכירה – עלו אף הם בצורה משמעותית. גם עלות מוצרי המכירה עלו, עלויות ההובלה, החשמל, המים והדלק – התייקרו לאין שיעור וכן עלויות שכירות של בתי עסק האמירו. האינפלציה זינקה וצפויה לזנק עוד (נכון ל- 2022). עם זה השוק הגלובלי מתמודד ולכן כל עסק נדרש להיות ער תמיד על כל הוצאה.

בעלי עסקים רבים טרודים לא פעם בפעילות העסקית, השיווקית והמכירתית, ובטוחים כי הם מודעים טוב לנקודת האיזון של העסק שלהם – הרי הם כבר בחנו אותה לפני שנה ואולי קצת יותר. אך היום, כשאנו מודעים לשינויים הגדולים, חשוב כפל כפליים לבדוק את נקודת האיזון בשל המצב החדש בשוק העולמי שיש לו השפעה מכרעת על כולם.

בימים אלה, עסקים רבים מסיימים את הדוח המבוקר של שנת 21 וממש אוטוטו מסתיים רבעון של 22. לפי המצב הצפוי בשוק, חשוב שכל בעל עסק יבחן את ההשפעה של עליית המחירים בעולם ובארץ על העסק שלו, רצוי למצוא כעת את נקודת האיזון החדשה והכי עדכנית, ולבצע, אם נדרש, שינויים שיוכלו לשפר את היציבות והרווחיות של העסק וכל זה כשלוקחים בחשבון גם את שיעורי הריבית במשק שעלו ועוד יעלו.

נסכם, כי על ידי ניתוח מהימן של נקודת האיזון הכרחי כאמור כדי לדעת מה נדרש על מנת שהעסק יהיה רווחי ומשתלם. על ידי ניתוח מוקפד של נקודת האיזון בעסק אפשר לבצע בחינה על מידת הרווחיות בעזרת ניהול עלויות הייצור ותמחור של המוצרים. כמו כן, לפי ההיערכות בין שני המשתנים הללו, כתלות לדוג' במצב השוק או בכל מגבלת ייצור, נוכל להחליט אם כדאי לעסק להמשיך לעסוק בייצור המוצר.

שני האישורים הנ"ל הינם חשובים עבור כל עוסק – מעוסק פטור, מורשה, או שותפות וחברה בע"מ. יש חשיבות על שמירה של האישורים הללו על מנת להציגם ללקוחות וכדי לשמור על פעילות תקינה של העסק או החברה. להלן הסבר מקיף אודות שני מסמכים אלה –

אישור ניהול ספרים תקין

אישור זה הוא למעשה סוג של תעודת יושר, מסמך רשמי מרשויות המס שמאשר כי העסק שאתם מנהלים מתנהל על פי חוק, משמע, המיסים משולמים בזמן והעסק מציג את ההכנסות שלו כפי שמתבקש ועונה על כל החובות לפי חוק. היה ואין אישור ניהול ספרים תקין בתוקף, הדבר עשוי לגרום לבתי עסק אחרים וחברות שמיישמות את החוק להימנע מלעבוד מולכם.

אישור ניכוי מס במקור

אישור ניכוי מס במקור משקף את אחוז מס ההכנסה שכל לקוח של העסק שלכם צריך לנכות במקור מהתשלום שמגיע לעסק שלכם. כלומר, הפירוש הפשוט של ניכוי מס במקור היא לשלם למס הכנסה עוד בזמן התשלום את החלק שצריך להגיע אליו מההכנסה שלכם. פעולה זו זהה למעסיק שמפחית לעובד מס הכנסה בשכר החודשי שלו, רק שבמקרה הזה במקום מעסיק מדובר בלקוח שיש לו את האחריות לנכות לכם מס במקור בתור ספק, ולמסור את סכום התקבול מהכסף כמס שנוכה מההכנסה, באותו חודש ספציפי שבוצעה אותה עסקה.

נדגים –  במידה ובאישור ניכוי מס במקור יופיע 10%, משמע על הלקוח שלכם, להוריד 10% מהתשלום שהוא מעביר לכם ולמסור אותם למס הכנסה. בפועל, הלקוח שלכם ישלם לכם 90% ואת ה-10% הוא ימסור במקומכם לרשות המס. במידה ולקוח אמור לשלם לכם 10,000 ₪, הוא ישלם לכם 9,000 ₪ וינכה 1,000 ₪ שאותם יעביר למס הכנסה.

על מה חשוב לשים לב?

פטור מניכוי מס במקור – כל בעל עסק זכאי לגשת למס הכנסה כדי להשיג פטור מלא מניכוי מס במקור, לרוב ניתן לקבל אישור. בזמן שהבקשה לא תאושר, זה מפני שמדובר בעסק חדש, או במקרים שקיים חוב לרשויות המס שעוד לא נפרע.

מדוע יש חשיבות לדרוש את שני האישורים הללו מכל ספק שלכם?

פשוט מאוד – אם לא יהיה אישור מהסוג הזה לאותו ספק שאתם עובדים מולו – יש סיכוי סביר שרשויות המס לא יכירו בתשלום לספק והתשלום לא ייחשב כהוצאה מוכרת. (משמע, שילמתם כביכול לספק מכיסכם ולא מכספיי העסק שלכם).

על כן, חשוב לקבל אישור ניכוי מס במקור מכל ספק עוד בטרם לתשלום! היה למשל ולספק קיים ניכוי מס במקור של 30% ולא וידאנו זאת, בזמן בדיקת ספרים על ידי רשויות המס יבקשו מאתנו לשלם את ה-30% הללו שהיינו צריכים לקזז מהספק. אמנם בחשבוניות של 100 ש"ח זה לא משמעותי, אך במקרה של חשבונית בסכום של 10,000 ₪  מדובר בכסף רב וישנם אף מקרים קיצוניים יותר שרשויות המס דרשו החזרים של אלפי שקלים.

כיצד ניתן לבדוק אם הספק מחזיק באותם שני אישורים?

אופציה אחת היא לדרוש אותם ולוודא שהם אכן בתוקף, והאופציה השנייה היא לבדוק לבד באתר רשות המיסים בצורה פשוטה ונוחה באמצעות הזנת מספר החברה או העוסק של הספק. האישורים ישלחו במייל.

כדאי לא לשכוח – חובת ההוכחה לבדוק האם אכן יש לספק אישור ניהול ספרים אקטואלי ולנכות מס במקור על המשלם – כלומר על הלקוח, ולא על מי שמקבל את התשלום, שהוא הספק.

כיצד ספק יזדכה על מס שנוכה לו במקור על ידי הלקוחות?

באופן כללי, יש לזכור מדי שנה (סוף שנה) לבקש מכל הלקוחות שניכו לכם מס במקור, אישור שנתי מרכז (שמכונה דוח 856) ובו מצוינים כל הסכומים והעסקאות שעשיתם מולם והמס שהועבר לרשויות על השם של העסק שלכם. התהליך זהה למקדמות מס הכנסה, רק שכאן לא אתם אלה שהעברתם את המס, כי אם הלקוחות שלכם העבירו אותו במקומכם. ממש כמו המקדמות שנדרש עליכם לשלם בשוטף, גם על המס שנוכה במקור תוכלו להזדכות בדוח השנתי, והוא יוקטן מהמס הסופי שיחשבו אותו בשומה על הרווח הכולל מכל הפעילות העסקית שלכם.

כדי שהעסק שלכם יהיה באמת ריווחי ואפקטיבי, מוטב לשאול כמה שאלות בוחנות כמו – אילו נכסים יש לעסק ובאותה נשימה, אילו התחייבויות? מה מקורות ההכנסה שלו ועל מה הולכות ההוצאות? מה הרווח של העסק ובריאותו הפיננסית (הון עצמי) וכו'. מענה ישיר ואמין יימצא ב- 3 דוחות כספיים שנקראים – דוח מאזן, דוח תזרים מזומנים ודוח רווח והפסד. אלו הם למעשה דוחות שכל בעל עסק צריך שיהיו לו בכל רגע נתון על מנת שתהייה לו תמונה ממשית וברורה אודות העסק או החברה שלו ובהתאם לנתונים באותם הדוחות, ידע כיצד להמשיך לפעול.

מי עושה שימוש באותם הדוחות?

מנכ"לים, משקיעים וגם בנקים יעשו שימוש באותם דוחות כדי לקבל הערכה ממשית ומעשית ולאתר אזורים בעייתיים שמעלים צורך לשנות ולפעול אחרת. בעלי המניות יעיינו באותם דוחות כספיים במטרה לעקוב אחר הכספים שהשקיעו ולוודא אם החברה מנוהלת נכון. כמו כן, כל משקיע מבחוץ יוכל להתרשם מהדוח ובהתאם לתוצאותיו ידע לזהות כדאיות והזדמנויות השקעה. גם מלווים וספקים יבחנו את הדוח על מנת לקבוע מה יכולת האשראי ופירעון של אותה חברה או העסק מולם הם עובדים.

חשוב לדעת שלא משנה כמה ותק יש למנהל, משמעותי מאוד שידע לשלוט באותם הדוחות ויצליח לקרוא אותם בצורה נהירה – כל הדוחות הללו מורכבים על אותו קונספט כלכלי, אולם ישנם מספר סעיפים שעשויים להיות שונים בין עסק לעסק.

דוח מאזן

דוח מאזן נחשב לדוח הכי מפורט ומהווה תמצות של כל שלושת הדוחות. חברות ובתי עסק מגישים מאזנים במטרה לסכם את המצב הפיננסי שלהם בזמן נתון, לרוב בסוף חודש, רבעון או שנה. הדוח משקף מה קיים בבעלות העסק / החברה. מה היא חייבת ומה השווי שלה בספרים או הערך הנקי שלה. כמנהלים, המאזן עשוי לסייע להבין את מידת האפקטיביות של החברה.

• הרכב דוח מאזן

נכסים יכללו כל משאב שהעסק או החברה יכולים להניע במסגרת השירות שלה. קטגוריה זו תכלול מזומנים ואמצעים פיננסיים (כמו מניות ואיגרות חוב), חומרי גלם וסחורה, שטח, מבנה, ציוד וכן כספים שלקוחות חייבים לחברה בעבור כל מה שרכשו ממנה.

התחייבויות הן כל החובות שמיועדים לספקים או לכל בעל חוב. היה ועסק או חברה לוו כסף מהבנק, אזי מדובר בהתחייבות. אם החברה רכשה חומרי גלם בשני מיליון וטרם פרעה את החוב בזמן המאזן, מדובר בהתחייבות על סך שני מיליון. כספים שבית העסק חייב לספק כחשבונות זכאים או חשבונות שיש לשלם.

הון בעלים יהיה חופף ליתרה לאחר שמפחיתים את כל ההתחייבויות מכל הנכסים. לדוגמא  – בחברה שכל הנכסים שלה הם 5 מיליון ₪ וסך ההתחייבויות שלה הוא 2 מיליון ₪ , הון הבעלים הוא 3 מיליון ₪ .

• מבנה דוח מאזן

המאזן חושף את הנכסים בדוח ומאידך את ההון של הבעלים, וזאת הסיבה שהדוח נקרא מאזן, מאחר ששני נתונים אלה צריכים להתאזן, כלומר – כלל הנכסים שווה ל – התחייבויות יחד עם ההון של הבעלים. המאזן מציג גם את הנכסים בהם השקיעה החברה וגם את סוגי הנכסים, מה אחוז המלווים (ההתחייבות) ומה אחוז שמגיע לבעלי העסק, שזה ההון.

מדוע צריך להבין ולהתמצא בדוח המאזן?

ניתן להסיק כעת שמדובר בדוח שמציג תמונה פיננסית ומפורטת שמאתרת כמה וכמה התרחשויות ויכולה בכך למנוע ממנו להגיע לחובות גדולים ולסייע בדרכי פעולה. כמו כן, ניתוח המאזן יספק מושג על היעילות של החברה בשימוש הנכסים ובניהול של כל התחייבות שלה. דוח זה יראה גם איך החברה/ העסק הצליחו לממן את הנכסים – מהלוואה או מהון אישי או גם וגם. על כן, כשבעלי חוב ומשקיעים יבחנו את המאזנים של החברה הם יבדקו לפני הכל  –  יחס החוב – הון בעלים. בעלי חוב ומשקיעים יוסיפו רמת הסיכון לחישוב הריבית שהם יגבו על ההלוואות ולכל תשואה שהם דורשים.

אי לכך ובהתאם לזאת, כדאי ורצוי ללמוד את דוח המאזן, שהוא גם כולל את דוח התזרים ואת דוח ההפסד רווח של החברה/ בית העסק על מנת להכיר הרבה יותר טוב את המצב הפיננסי של החברה שבה תרצו להשקיע או כמובן ומדובר בחברה שלכם.

חוק מוסר תשלומים הוא אמנם חלק בלתי נפרד ממערכת החוקים בישראל מזה שנים, אך הוא עדיין לא ממומש כמו שהיה צפוי שיהיה. הרשויות המשלמות לא נענות לו ורבים מנותני השירותים והספקים לא מכירים אותו או אינם מצליחים לעמוד על הזכות שמגיעה להם – שזאת הריבית שהם זכאים לקבל. להלן הסבר מורחב אודות חוק מוסר תשלומים.

מטרתו של חוק מוסר תשלומים

תוקפו של חוק מוסר תשלומים החל ב-  1/7/2017, כשמטרתו העיקרית היא לעגן את התנאים של התשלום בקרב הספקים שמספקים ציוד ושירות לציבור. החוק תקף על חברות ומשרדי ממשלה, רשויות מקומיות וגופים ציבוריים כאלה ואחרים. מערכת הבריאות אינה כלולה בחוק זה .

מטרת החוק הוא להצליח להתמודד עם כשלים בהליך התשלום שמתבצע בין גוף ציבורי לספק. חוק זה נובע בגין מקרים רבים בעבר בהם התשלומים התארכו להגיע לספקים עבור שירות או טובין שהעבירו לרשויות המדינה, לעיתים התשלום הוארך בחודשים ארוכים, וזה לאחר שהציוד והשירות כבר סופק. באופן הזה, הספקים שילמו למדינה מע"מ ומקדמות מס הכנסה אל מול החשבוניות שהנפיקו, אולם לא קיבלו בעד זה את התמורה המגיעה להם, משמע, דה פקטו הספקים גם נתנו מוצר או שירות וגם נאלצו לשלם עבור זה.

חוק שוטף פלוס 30

חוק מוסר תשלומים קובע כי בשנה הראשונה ימשיכו להתקיים תנאי תשלום של שוטף + 45 או 60 יום, ולאחר שנה הם ירדו לחודש ימים. החוק קבע כי תחילת חישוב הימים לתשלום תהיה עם "המצאת החשבון" ע"י הספק, וסיפק קשת רחבה של אופציות "המצאת חשבון". החוק הבחין בין קניות סטנדרטיות לבין "עבודות הנדסה" שתנאי התשלום בגינן ארוכי טווח. החוק הכריע כי למשלם יינתן טווח זמן של 23 ימי עסקים שבמהלכם הוא מוכרח לבדוק את החשבונית של הספק, והוא יוכל להחזירה במידה והספק לא יעמוד בתנאי מהותי של הגשת החשבונית.

מהו אותו תנאי מהותי להגשת החשבונית?

להלן מספר דוגמאות:

• הסחורה או השירות שבעקבותיהם החשבונית הופקה סופקו למשלם.
• הסחורה נמצאה תקינה.
• החשבונית תקינה מבחינת חוק מע"מ.
• היה והמשלם מאחר בתשלום החשבונית, הוא יחויב בריבית עבור הספק בשיעור הנגזר מ"חוק פסיקת ריבית והצמדה" לתקופת איחור בתשלום המגיעה לחודש ימים ו"לריבית פיגורים" החל מחודש (מ – 31 יום).

בעייתיות בחוק מוסר תשלומים

חוץ מזה שהחוק לא מיושם כנדרש, הוא מכיל גם בעיות שכדאי לדעת

בעייתיות בחישוב הריבית

ספקים קטנים לא תמיד יודעים לחשב את הריבית שהם זכאים לה. אין להם את המשאבים, הניסיון וההבנה הדרושה לכך, ושירות של רו"ח יעלה להם כסף. בצורה זו ספק זעיר לא יצליח לממש את זכאותו. מה שיוצר מצב בו חוק מוסר תשלומים יתממש רק בקרב ספקים גדולים ואיתנים, והם אלה שמקבלים ריבית, בזמן שהאחרים לא יקבלו כל פיצוי על עיכוב בתשלומים.

בעיתיות מול חוק מע"מ

חוק זה קובע שספק יכול להגיש חשבונית במייל. זאת להבדיל מחוק המע"מ.

זמן תשלום הריבית

החוק מורה שהריבית תשולם לספק בעת שהסכום של החוב ישולם לספק. כלומר, בזמן שהוא מקבל השירות או הסחורה הוא צריך לשלם את הריבית. מעשית, זה לא פשוט ליישם את זה והמימוש הטכני כמעט ולא מתאפשר.
גופים ממשלתיים גדולים כמו משרד הביטחון חברת החשמל ישלמו לספקים במסות גדולות, בדרך כלל על ידי תהליך אוטומטי. כדי להוסיף את הריבית נדרש לבצע שינויים גדולים במערכת המידע, מה שיכול להיות יקר ולא כלכלי.

הטבת מצבם של ספקי חו"ל

עיקרו של החוק מטרתו הייתה להיטיב עם ספקים בארץ, אולם ההגדרה בחוק ל'ספק' היא כל מי שהעסק שלו הוא לספק שירות או מוצר / סחורה – משמע גם ספקים מחו"ל.

סרבול רב

הוראות החוק מצריכות התעסקות מרובה ובירוקרטית, לדוג' הספק יתבקש להנפיק חשבונית גם על הריבית ולא רק עבור התשלום שמגיע לו על השירות או הסחורה שנתן. אם לא יצליח לעשות את זה בזמן, הוא חשוף לקיזוז המע"מ הוא מתבקש לשלם לרשות המיסים. כמו כן, המשלם יתבקש לדווח על תשלום הריבית לספק ולנכות מס מהריבית מה שיגרור עיסוק בירוקרטי מסיבי על כל צד.

עליית מדרגה מזוהה עם הצלחה ועם משהו חיובי, אולם בכל הנוגע לעליה במדרגת המס – כאן זה משקף את ההיפך – נדרש לשלם יותר. נכתב לא מעט על שיטת המיסוי בארץ, על מנגנון שכל הזמן עולה לפי העלייה בהכנסות. הסיבה נובעת מתוך התחשבות בשכבה דלת האמצעים, שהיא לא תשלם את המס מאחר והיא לא מגיעה לרף שבו יש לעמוד מבחינת תשלום מס. עם זאת, כל מי שמרוויח משכורת נמוכה ועובר את הרף, ההחזר שלו מדי שנה עדיין יישאר באחוז נמוך וזה עוד בטרם מחשבים את נקודות הזיכוי שמפחיתות עוד את החזר המס. כל זה בזמן שהשכבה בעלת פוטנציאל ריווחי גבוה במשק מתרעמת על כך מאחר ויותר משליש מהמשכורת שלהם מועברת לקופת המדינה בעקבות חוק המיסוי הפרוגרסיבי.

כיצד עובדות מדרגות המס?

כפי שנאמר, ההכנסה נוסקת ואיתה שיעור החבות במס, שהניכויים, ההטבות והקיזוז מחולקים לשכבות בהתאם להכנסה הפיננסית וכל שכבה נדרשת בשיעור מס שונה. פקודת המס בארץ עושה חלוקה בין שני סוגי הכנסה – כאשר הראשון – הכנסה ממאמץ אישי (משמע כתוצאה מעבודה), בעוד השני – הכנסה שלא מגיעה מעבודה – כלומר קבלה של כסף כמו דמי שכירות על דירה שבבעלות וכו'. הכנסה החייבת של האדם (הכנסה בקיזוז פטורים וכל קיזוז שמגיע לו) מחולקת למדרגות, כשלכל מדרגה יש מס בשיעור שונה (שיעורי אלה מתעדכנים מדי שנה לפי מדד המחירים לצרכן).

הכנסה שהיא מעבודה (יגיעה אישית) שיעור המס נע כיום (מעודכן לשנת 2022) בין 10% ועד 50%, בצורה להלן –

לפי הכנסה חודשית

הכנסה עד 6,450 ₪ – 10%

מ – 6451 עד 9420 ₪  –  14%

מ – 9421 עד 14,840 ₪ – 20

מ – 14,841 עד 20,620 ₪ – 31%

מ – 20,621 עד 42,910 ₪ – 35%

מ – 42,911  עד  55,270 ₪ – 47%

מ – 55,271 ₪ ומעלה – 50%

נדגיש כי מדרגות המס מגובשות בהתאם לבסיס הכנסה שנתית (ההכנסה ברמה חודשית תוצג רק למטרת  ההדגמה).

מדרגות המס להכנסה שלא מגיעה מעבודה (לשנת 2022):

לכל מי שמלאו 60 מדרגות המס על הכנסה שאינה מגיעה מעבודה, זהה למדרגות המס על הכנסה מעבודה. בעוד שלמי שטרם הגיע לגיל 60 המדרגות הינן לפי הכנסה חודשית –

עד 20,620  – 31%

מ- 20,621 עד 42,910 – 35%

מ- 42,911 עד 55,270 – 47%

מ- 55,271 – 50%

מחישוב המס לפי מדרגות המס הנ"ל נפחית את הזיכויים שמגיעים ליחיד (תושב ישראל, נשים, ילדים, הורים לילד עם מגבלה כמו אוטיזם וכו') ולפי זה נוצר חבות המס לתשלום עבור יחיד. שיטה זו מטרתה להקל על חתך האוכלוסייה החלשה ולמזער פער חברתי, עם פיקוח לפיתוח המשק ע"י שמירה על כך שבכל מקרה בו אדם ירוויח יותר בהכנסה שלו בברוטו (לפני מיסים), ירוויח גם יותר בהכנסה שלו בנטו.

צמצום פערים והיעדר שוויון – הנימוק למדרגות מס

המחשבה בבסיס שיטת מדרגות המס שמגדילה את חבות המס כל זמן שההכנסה גבוהה יותר, באה במטרה להקל על השכבות החלשות בעול תשלום המס, למזער פערים וחוסר שוויון, כמו כן, לאבטח מצב שבו כל מי שמרוויח יותר לפני שהוא משלם מיסים, ירוויח גם לאחר שהוא משלם את המיסים וכך יישמר התמריץ של כל עובד להמשיך להתפתח ולהרוויח יותר ובכך להעצים את המשק. כמו שהזכרנו, בישראל מס ההכנסה ליחידים (שכיר או עוסק שהוא עצמאי) מחושב על ההכנסה באופן הדרגתי. המשמעות היא שככל שהכנסה של היחיד תעלה – אחוז המס המשולם מתוך ההכנסה גם יעלה.

דוגמאות לחישוב מדרגות מס הכנסה

דוגמא לאדם המכניס כל חודש 13,000 ₪ בחודש בהכנסה ישלם 3 מדרגות מס בסך 1,787 ₪  במס הכנסה חודשי.

עוד דוג' למשמעות של מדרגות מס הכנסה ושלא כל אחד שמגיע לסף המס משלם מס הכנסה בפועל – אישה שמשתכרת 5,900 שקלים לחודש, יש להניח שהמס שהיא צריכה לשלם הוא 590 ש"ח לחודש (5,900×10% = 590), אולם, אותה אישה גם זכאית ל-5.25 נקודות זיכוי ממס, 2.25 נקודות על זה שהיא תושבת ישראל, 0.5 נקודה מאחר והיא אישה ועוד 2.5 נקודות כי היא אמא לתינוק. על כן, בפועל היא לא אמורה לשלם מס הכנסה כי שווי נקודות הזיכוי שלה גדול בהרבה מסכום המס שהיא צריכה לשלם הוא בהתאם למדרגות המס.